Merekrut seorang sekretaris resepsionis dengan gaji Rp 300 per minggu yang akan dibayar bulanan

BAB 3 PROSES MENCATAT TRANSAKSI Media Pencatatan Formal Pengaruh transaksi terhadap laporan keuangan tidak langsung digambarkan dalam laporan keuangan, namun ditampung lebih dahulu dalam media pencatatan formal yang merupakan bagian dari suatu sistem akuntansi utama (accounting system proper) suatu perusahaan. Sistem akuntansi utama dalam suatu perusahaan, antara lain, meliputi: dokumen (bukti) transaksi, buku jurnal, buku besar (chart of account), dan buku pembantu (buku tambahan). Untuk menciptakan suatu sistem akuntansi yang dapat memenuhi kebutuhan pihak intern dan ekstern, diperlukan adanya pengelompokan data untuk menyusun laporan keuangan. Transaksi (data) dikelompokkan berdasarkan atas laporan keuanganutama, yaitu Neraca dan Laporan Laba-Rugi. Setiap transaksi akan berpengaruh terhadap Aset, Kewajiban/Liabilitas, Ekuitas, Pendapatan dan Beban (biaya). Akun (Account) Media terakhir yang digunakan untuk mencatat transaksi keuangan yang berpengaruh terhadap aset, kewajiban, ekuitas (modal), pendapatan dan beban(Book of Final Entry). Akun merupakan media akuntansi yang digunakan untuk mencatat kenaikan dan penurunanakun tertentu dalam kelompok aset, kewajiban dan ekuitas. Jumlah dan bentuk akun yang digunakan dalam perusahaan bisa beragam tergantung pada perusahaan. Kumpulan akun yang digunakan oleh suatu perusahaan disebut Buku Besar (General Ledger). Dalam bentuk yang sederhana akun terdiri dari 3 (tiga) bagian: (1) nama akun (2) sisi kiri atau debit dan (3) sisi kanan atau kredit. Karena berbentuk huruf T, maka dikenal dengan T account. Penggunaan bentuk T mempermudah mekanisme pencatatan dalam akuntansi. Nama Akun Sisi Kiri/Debit Sisi Kanan/Kredit Akundalam suatu perusahaan dikelompokkan menjadi; Akun Riil (Real Account), akun yang dilaporkan di Neraca, seperti akun aset, kewajiban dan ekuitas (modal). Akun Nominal (Nominal Account), akun yang disajikan di Laporan Laba-Rugi, meliputi, akun pendapatan dan beban/biaya. Proses Mencatat Transaksi 19 Akun Campuran (Mixed Account), akun yang pada akhir periode bersaldo riil dan nominal. Akun campuran pada akhir periode harus dipisah melalui (proses) jurnal penyesuaian. Nama dan Nomor Akun Setiap akun harus diberi identitas yang jelas, meliputi nama dan nomor akun. Nama akun harus menggunakan kalimat/kata yang singkat dan harus menunjukkan kedalam mana suatu akun dikelompokkan; aset, kewajiban, modal, pendapatan dan biaya. Nama, nomor akun (chart of account) dan petunjuk penggunaan akun (account manual) harus disediakan oleh setiap perusahaan, untuk menjamin adanya keseragaman perlakuan pencatatan suatu transaksi. Berikut disajikan bagan akun suatu perusahaan otobus. Bagan Akun Perusahaan Angkutan Kota “Cepat” Akun Neraca 1. Aset 1.1 Kas 1.2 Piutang Dagang 1.3 Perlengkapan 1.4 Kendaraan 1.5 Akum. Penyusutan Kendaraan 1.6 Peralatan 1.7 Akum. Penyusutan Peralatan 2. Kewajiban 2.1 Utang Dagang 2.2 Utang Bank 2.3 Utang Beban 3. Modal 3.1 Modal Aditya 3.2 Prive Aditya Akun Laba Rugi 4. Pendapatan 4.1 Pendapatan Jasa Angkutan 6.1 Laba Rugi 5. Beban- beban 5.1 Beban Gaji 5.2 Beban Perlengkapan 5.3 Beban Listrik & Air 5.4 Penyusutan Kendaraan 5.5 Penyusutan Peralatan 5.6 Beban Lain-lain Debit dan Kredit Istilah debit menunjukkan sisi kiri suatu akun dan kredit menunjukkan sisi kanan suatu akun. Dan debit disingkat D dan kredit disingkat K, debit dan kredit tidak bermakna bertambah dan berkurang. Penggunaan debit dan kredit dimaksudkan untuk menggambarkan proses mencatat suatu transaksi dalam akun. Contoh, proses mencatat nilai dari suatu transaksi pada sisi kiri akun disebut mendebit akun, sebaliknya jika mencatat nilai suatu transaksi pada sisi kanan akun disebut Proses Mencatat Transaksi 20 mengkredit akun. Apabila seluruh transaksi selama suatu periode telah dicatat, kemudian dibandingkan antara jumlah debit dan kredit suatu akun, jika nilai debit melebihi nilai kredit, akun menunjukkan terjadi saldo debit, jika nilai kredit melebihi nilai debit, maka terjadi saldo kredit. Prosedur mencatat pada sisi debit dan sisi kredit suatu akun, tersaji pada ilustrasi berikut. Merujuk pada transaksi Softcomp selama Pebruari 20X7 dari bab 2, untuk transaksi kas; Tabulasi Persamaan Akuntansi No Kas 1) 15.000 2) (7.000) 3) 4) 1.200 5) 6) 1.500 7) (600) (900) (200) 8) (250) 9) 600 10) (1.300) 8.050 D KAS 15.000 K 1.200 1.500 600 Saldo 7.000 1.700 250 1.300 8.050 Debit dan Kredit Aset dan Kewajiban/Liabilitas Berdasarkan pada transaksi Softcomp diatas kenaikan aset – Kas – dicatat disisi kiri, dan penurunan kas dicatat di sisi kanan. Dalam persamaan akuntansi kedua sisi harus sama ( Aset = Liabilitas + Ekuitas). Ini berarti kenaikan dan penurunan liabilitas/kewajiban berkebalikan dengan aset. Sehingga kenaikan liabilitas dicatat di sisi kanan atau sisi kredit dan penurunan liabilitas dicatat di sisi kiri atau sisi debit. Jadi dampak debit dan kredit aset dan liabilitas adalah: Debit Kenaikan Aset Penurunan Liabilitas Kredit Penurunan Aset Kenaikan Liabilitas Oleh karena kenaikan suatu akun selalu lebih besar dari penurunannya, maka saldo normal suatu akun akan sejalan dengan kenaikannya, sehingga: Proses Mencatat Transaksi 21 Dengan memahami saldo normal suatu akun akan dapat membantu menelusuri kesalahan yang terjadi dalam mencatat transaksi. Aset Liabilitas D + So. Normal K - D - K + So. Normal Sejalan dengan akun liabilitas maka akun ekuitas dan prive (berasal dari pengambilan aset perusahaan oleh pemilik) dapat disajikan: Prive Ekuitas D + So. Normal K - D - K + So. Normal Suatu perusahaan yang beroperasi dengan memperoleh pendapatan akan menaikkan ekuitas, dengan demikian pendapatan akan sejalan dengan akun ekuitas, sedang jika mengeluarkan pengorbanan (beban/biaya) akan menurunkan ekuitas, maka beban akan sejalan dengan akun aset. Beban D + So. Normal Pendapatan K - D - K + So. Normal Dengan demikian aturan mendebit dan mengkredit suatu akun dapat diikhtisarkan sebagai berikut: No 1 2 3 4 5 6 Akun Aset Liabilitas Ekuitas Pendapatan Beban Prive Ber + Ber - D K K K D D K D D D K K So Normal D K K K D D Ilustrasi 1 Nona Amanah sebagai seorang Lawyer membuka Kantor Pengacara “Amanah & Rekan”pada tanggal 1 Juli 20X7. berikut transaksi yang terjadi: Proses Mencatat Transaksi 22 1). Nona Amanah menyetorkan uangnya sebesar Rp 11.000.000,- sebagai setoran awal pada Kantor Pengacara yang ia dirikan. 2) Membayar beban sewa kantor sebesar Rp 800.000,3) Membeli peralatan secara kredit seharga Rp 3.000.000,4) Nona Amanah telah menyelesaikan jasa konsultasi hukum kliennya secara tunai sebesar Rp 1.500.000,5) Menerima pinjaman dari bank dalam bentuk wesel bayar Rp 700.000,6) Diselesaikan jasa konsultasi hukum kliennya secara kredit sebesar Rp 2.000.000,7) Membayar beban bulanan, berupa: gaji Rp 500.000,-; listrik Rp 300.000,-dan iklan Rp 100.000,8) Nona Amanah menggunakan uang kantor pengacaranya sebesar Rp 1.000.000,untuk keperluan pribadi. Berdasarkan transaksi tersebut, maka pencatatan transaksi dengan menggunakan akun, tersaji pada halaman berikut (Rp 000): Proses Mencatat Transaksi 23 Kas 1) 4) 5) Modal, Amanah 11.000 2) 1.500 7) 700 8) So 3) Peralatan 3.000 7) 7) 2) 1) So Piutang Dagang 2.000 So Beban Gaji 500 So Beban Listrik 300 So Beban Sewa 800 So 11.000 11.000 3.000 Prive, Amanah 1.000 So 3.000 2.000 So Utang Dagang 3) 3.000 1.500 2.000 So Pendapatan Jasa 4) 6) 3.500 So Utang Wesel 5) 700 8) So 6) 800 900 1.000 10.500 500 300 7) 800 Beban Iklan 100 So 1.000 700 100 Dari akun-akun tersebut kemudian untuk menguji kesamaan saldo debit dan kredit setelah seluruh transaksi dicatat dalam akun, dapat disajikan neraca saldo,. Proses Mencatat Transaksi 24 Kantor Pengacara "Amanah & Rekan" Neraca Saldo Akun Debit (Rp000) Kredit (Rp000) Kas 10.500 Piutang Dagang 2.000 Peralatan 3.000 Utang Dagang 3.000 Utang Wesel 700 Modal Amanah 11.000 Prive Amanah 1.000 Pendapatan Jasa 3.500 Beban Gaji 500 Beban Listrik 300 Beban Sewa 800 Beban Iklan 100 Total 18.200 18.200 Proses Mencatat Transaksi Pencatatan transaksi secara langsung pada akun buku besar tanpa menggunakan jurnal berpotensi menimbulkan kesalahan karena penerapan pencatatan transaksi pada sisi debit dan kredit dengan nilai rupiah yang sama (doubleentry accounting) sulit diterapkan. Dalam praktik setiap perusahaan melakukan langkah dasar dalam proses mencatat transaksi, yaitu: 1. Menganalisis dampak setiap transaksi terhadap akun. 2. Melakukan pencatatan setiap transaksi dalam jurnal. 3. Memindahkan informasi jurnal ke akun yang sesuai. Langkah-langkah proses mencatat transaksi diatas dilakukan secara berulang. Langkah pertama, analisis transaksi telah dibahas pada bab 2, dua langkah lainnya akan dibahas pada sesi berikut. Jurnal Perusahaan mencatat transaksi secara kronologis, diawali dengan menggunakan jurnal, sehingga jurnal sebagai media pencatatan pertama dalam perusahaan (book of original entry). Untuk setiap transaksi, jurnal menunjukkan dampak debit dan kredit suatu akun. Perusahaan kemungkinan menggunakan berbagai macam jurnal, namun setiap perusahaan umumnya mengenal bentuk dasar jurnal, yang dikenal sebagai general journal. Jurnal dapat memberikan kontribusi signifikan dalam proses pencatatan, yaitu: 1. Jurnal menggambarkan dampak transaksi secara lengkap pada satu lokasi. 2. Jurnal menyediakan pencatatan transaksi secara kronologis. Proses Mencatat Transaksi 25 3. Jurnal dapat menghindari terjadinya kesalahan karena nilai debit dan kredit dengan mudah dapat dibandingkan. Tanggal Nama Akun dan Keterangan (1) (2) No. Akun (3) Debit (Rp) Kredit (Rp) (4) (5) Memasukkan/mencatat data transaksi ke dalam jurnal dikenal sebagai menjurnal. Pencatatan dilakukan secara individual atau dilakukan untuk setiap transaksi. Menjurnal meliputi pencatatan: (1) tanggal transaksi, (2) akun dan nilai Rp yang didebit dan dikredit, (3) penjelasan/keterangan setiap transaksi. Posting Memindahkan data dari jurnal ke akun buku besar yang sesuai disebut posting. Posting meliputi langkah-langkah, sebagai berikut: 1, Pada sisi debit akun, menuliskan tanggal, halaman jurnal dan jumlah debit dari jurnal. 2. Menuliskan nomor akun yang diposting debit pada kolom nomorakun jurnal. 3. Pada sisi debit akun, menuliskan tanggal, halaman jurnal dan jumlah kredit dari jurnal. 4. Menuliskan nomor akun yang diposting kredit pada kolom nomorakun jurnal. Contoh posting debit dan kredit tersaji pada halaman berikut ini. Ilustrasi 2 Berikut daftar akun perusahaan Angkutan Kota “Cepat” yang didirikan Desember 2016 oleh Aditya. Akun Neraca 1. Aset 1.1 Kas 1.2 Piutang Dagang 1.3 Perlengkapan 1.4 Kendaraan 1.5 Akum. Peny. Kendaraan 1.6 Peralatan 1.7 Akum. Peny. Peralatan Proses Mencatat Transaksi 2. Kewajiban 2.1 Utang Dagang 2.2 Utang Bank 2.3 Utang Beban 3. Modal 3.1 Modal Aditya 3.2 Prive Aditya 26 Akun Laba Rugi 4. Pendapatan 4.1 Pendapatan Jasa 5. Beban- beban 5.1 Beban Gaji 5.2 Beban Perlengkapan 5.3 Beban Listrik & Air 5.4 Penyusutan Kendaraan 5.5 Penyusutan Peralatan 5.6 Beban Lain-lain Halaman 1 Jurnal Tgl Nama Akun dan Keterangan 2017 02-Jan Kas - Modal, Amanah Setoran modal awal No. Akun 1.1 3.1 Debit (Rp.000) Kredit (Rp.000) 11.000 11.000 Kas Tgl Keterangan No.Rek Jumlah (Rp) J.1 11.000 1.1 Tgl Keterangan No.Rek Jumlah (Rp) Jan-17 2 Setoran pemilik Modal, Amanah Tgl Keterangan No.Rek Jumlah (Rp) 3.1 Tgl Keterangan No.Rek Jumlah (Rp) Jan-17 2 Setoran tunai J.1 11000 Contoh Posting Debit & Kredit Adapun transaksi yang terjadi selama Desember 2016: Desember 2016 Tanggal 1 Aditya menyetorkan uangnya sebagai modal usaha Rp 100.000.000,dan sebuah kendaraan penumpang seharga Rp 75.000.000,Tanggal 3 Dibeli peralatan bengkel senilai Rp 10.000.000,- secara kredit Tanggal 5 Dibeli tunai perlengkapan kendaraan Rp 3.000.000,Tanggal 6 Dibeli kendaraan baru melalui bank seharga Rp 150.000.000,- secara kredit, dengan uang muka Rp 50.000.000,Tanggal 7 Diterima setoran dari sopir selama minggu 1 sebesar Rp 4.000.000,Proses Mencatat Transaksi 27 Tanggal 8 Dibayar gaji sopir dan pembantunya untuk minggu 1 sebesar Rp 1.000.000,Tanggal 10 Diterima pendapatan sewa kendaraan dari siswa-siswi TK Menur sebesar Rp 600.000,Tanggal 15 Dibayar biaya tambal ban sebesar Rp 100.000,- dan gaji sopir Rp 1.000.000,Tanggal 17 Diselesaikan antar jemput tim bola volley ke/dari bandara dengan harga Rp 2.000.000,- secara kredit. Tanggal 18 Dibayar token listrik dan rekening air sebesar Rp 1.000.000,Tanggal 19 Disepakati dengan pelanggan, bahwa tanggal 20 Desember akan disewa selama 5 hari untuk bertanding ke Jawa Tengah dan sekitarnya dengan kontrak Rp 5.000.000,- yang akan dibayar tanggal 24 Desember. Tanggal 20 Dilunasi utang pembelian peralatan Rp 4.000.000,Tanggal 21 Diterima pelunasan piutang dari pelanggan Rp 1.400.000,Tanggal 23 Diterima setoran dari sopir selama minggu 3 sebesar Rp 5.000.000,Tanggal 24 Diterima pendapatan jasa dari pelanggan tertanggal 19 Desember. Tanggal 27 Dibayar gaji sopir dan pembantunya untuk minggu 3 sebesar Rp 2.000.000,Tanggal 28 Diselesaikan antar jemput rombongan memancing ke/dari Giliraya Sumenep dengan harga Rp 2.000.000,- secara kredit. Tanggal 29 Dibeli tunai perlengkapan kendaraan sebesar Rp 300.000,Tanggal 30 Aditya menggunakan uang perusahaan untuk keperluan pribadi sebesar Rp 1.000.000,Berdasarkan data diatas maka jurnal dan posting ke akun buku besar yang terjadi pada Angkutan Kota “Cepat”nampak sebagai berikut Jurnal Tgl Nama Akun dan Keterangan Des, 2016 1 Kas Kendaraan - Modal, Aditya Setoran modal awal 3 Peralatan - Utang dagang Pembelian Peralatan secara kredit 5 Perlengkapan - Kas Pembelian perlengkapan secara tunai Proses Mencatat Transaksi No. Akun Debit (Rp.000) 1.1 1.4 3.1 100.000 75.000 1.6 2.1 10.000 1.3 1.1 3.000 Halaman 1 Kredit (Rp.000) 175.000 10.000 3.000 28 Jurnal Tgl Nama Akun dan Keterangan 6 Kendaraan - Kas - Utang bank Pembelian kredit kendaraan dengan uang muka Kas - Pendapatan Jasa Pendapatan jasa tunai Beban Gaji - Kas Pendapatan jasa secara kredit Kas - Pendapatan Jasa Pendapatan jasa tunai Beban Gaji Beban Lain-lain - Kas Pengeluaran gaji & tambal ban Piutang Dagang - Pendapatan Jasa Pendapatan jasa secara kredit Beban Listrik & Air - Kas Pembayaran beban listrik 7 8 10 15 17 18 19 20 21 23 24 27 No. Akun 1.4 1.1 2.2 Debit (Rp.000) 150.000 1.1 4.1 4.000 5.1 1.1 1.000 1.1 4.1 600 5.1 5.6 1.1 1.000 100 1.2 4.1 4.000 5.3 1.1 1.000 3.1 1.1 4.000 1.1 1.2 1.400 1.1 4.1 5.000 1.1 4.1 5.000 5.1 1.1 2.000 Halaman 2 Kredit (Rp.000) 50.000 100.000 4.000 1.000 600 1.100 4.000 1.000 Tidak dicatat Utang Dagang - Kas Pembayaran utang dagang Kas - Piutang Dagang Penerimaan piutang Kas - Pendapatan Jasa Penerimaan jasa tunai Kas - Pendapatan Jasa Penerimaan jasa tunai Beban Gaji - Kas Pembayaran beban gaji Proses Mencatat Transaksi 4.000 1.400 5.000 5.000 2.000 29 Halaman 3 Kredit (Rp.000) Jurnal Tgl 28 29 30 No. Akun 1,2 4,1 Nama Akun dan Keterangan Piutang Dagang - Pendapatan Jasa Pendapatan jasa secara kredit Perlengkapan - Kas Pemakaian perlengkapan Prive, Aditya - Kas Pengambilan kas oleh pemilik Debit (Rp.000) 2.000 1.3 1.1 300 3,2 1,1 1.000 2.000 300 1.000 Akun buku besar setelah diposting dari buku jurnal, adalah: Tgl Des 16 1 7 10 21 23 24 Keterangan Setoran pemilik Pendapatan Pendapatan Penerimaan piutang Pendapatan Pendapatan KP J1 J2 J2 J2 J2 J2 Kas Jumlah 100.000 4.000 600 1.400 5.000 5.000 Tgl Des 16 5 6 8 15 18 20 27 29 30 Keterangan Perlengkapan Uang Muka Kendaraan Gaji Gaji & Lain-lain Listrik & Air Membayar utang Gaji Perlengkapan Prive No: 1.1 (Rp.000) KP Jumlah J1 J2 J2 J2 J2 J2 J2 J3 J3 Saldo 52.600 116.000 116.000 Tgl Keterangan Des 16 17 Pendapatan 28 Pendapatan Piutang Dagang KP Jumlah Tgl J2 J3 Keterangan Des 16 4.000 21 Pelunasan 2.000 Saldo 6.000 Tgl Keterangan Des 16 5 Pembelian 29 Pembelian Proses Mencatat Transaksi Perlengkapan KP Jumlah J1 J3 3.000 300 3.300 3.000 50.000 1.000 1.100 1.000 4.000 2.000 300 1.000 63.400 No: 1.2 (Rp.000) KP Jumlah J2 1.400 4.600 6.000 Tgl Keterangan Des 16 Saldo No: 1.3 (Rp.000) KP Jumlah 3.300 3.300 30 Tgl Keterangan Des 16 1 Dari Pemilik 6 Beli dgn uang muka Kendaraan KP Jumlah J1 J1 Tgl Keterangan Des 16 75.000 150.000 225.000 Saldo Tgl Akumulasi Penyusutan Kendaraan Keterangan KP Jumlah Tgl Tgl Keterangan Des 16 Des 16 Des 16 3 Beli kredit KP J1 Peralatan Jumlah No: 1.4 (Rp.000) KP Jumlah Tgl Des 16 225.000 225.000 Keterangan No: 1.5 (Rp.000) KP Jumlah Keterangan No: 1.6 (Rp.000) KP Jumlah 10.000 Saldo 10.000 10.000 10.000 Tgl Akumulasi Penyusutan Peralatan Keterangan KP Jumlah Tgl Tgl Keterangan Des 16 Des 16 Des 16 20 Dibayar Saldo Tgl J2 Keterangan Des 16 Utang Dagang KP Jumlah Utang Bank KP Jumlah Saldo Tgl Modal, Aditya KP Jumlah Saldo Tgl Des 16 30 Kas No: 1.7 (Rp.000) KP Jumlah Keterangan No: 2.1 (Rp.000) KP Jumlah Des 16 3 Peralatan J1 Tgl Keterangan Des 16 6 Kendaraan No: 2.2 (Rp.000) KP Jumlah J2 Prive Aditya KP Jumlah J3 Tgl Des 16 1 Setoran Keterangan No: 3.1 (Rp.000) KP Jumlah J1 175.000 175.000 Tgl Keterangan Des 16 No: 3.2 (Rp.000) KP Jumlah 1.000 Saldo 1.000 Proses Mencatat Transaksi 100.000 100.000,0 175.000 175.000 Keterangan 10.000 10.000 100.000 100.000 Keterangan Des 16 4.000 6.000 10.000 Tgl Keterangan 1.000 1.000 31 Tgl Pendapatan Jasa KP Jumlah Tgl Keterangan Des 16 Des 16 7 10 17 23 24 20.600 28 20.600 Saldo Tgl Des 16 8 Tunai 15 Tunai 27 Tunai Tgl J2 J2 J2 Keterangan Des 16 Beban Gaji KP Jumlah Keterangan Keterangan Tunai Tunai Kredit Tunai Tunai Kredit Tgl Saldo Beban Perlengkapan KP Jumlah Tgl J3 Saldo Des 16 18 Tunai Keterangan Beban Listrik & Air KP Jumlah Tgl Saldo Des 16 Tgl Des 16 Tgl Des 16 15 Tunai Keterangan Penyusutan Kendaraan KP Jumlah Tgl Keterangan Penyusutan Peralatan KP Jumlah Tgl Des 16 Keterangan Des 16 Beban Lain-lain KP Jumlah J2 1.000 1.000 Tgl Des 16 Keterangan No: 5.4 (Rp.000) KP Jumlah Keterangan No: 5.5 (Rp.000) KP Jumlah Keterangan No: 5.6 (Rp.000) KP Jumlah 100 Saldo 100 Proses Mencatat Transaksi No: 5.3 (Rp.000) KP Jumlah 1.000 1.000 Tgl No: 5.2 (Rp.000) KP Jumlah 2.700 2.700 Keterangan Des 16 J2 No: 5.1 (Rp.000) KP Jumlah 2.700 2.700 Tgl 4.000 600 4.000 5.000 5.000 2.000 20.600 4.000 4.000 Keterangan Des 16 Pemakaian J2 J2 J2 J2 J2 J3 Keterangan Des 16 1.000 1.000 2.000 4.000 No: 4.1 (Rp.000) KP Jumlah 100 100 32 Neraca Saldo Merupakan daftar akun bersaldo yang disajikan setelah posting dari jurnal transaksi dilakukan selama periode tertentu. Penyusunan neraca saldo (trial balance) pada akhir periode akuntansi, yang berisi saldo akhir seluruh akundalam buku besar. Neraca saldo menguji kesamaan secara matematis debit dan kredit setelah posting selesai dilakukan. Penggunaan double entry accounting, yang mengharuskan kesamaan nilai debit dan kredit ketika suatu transaksi dijurnal akan menghasilkan jumlah saldo debit seluruh akun sama dengan jumlah saldo kredit seluruh akun. Neraca saldo kemungkinan tidak akan mengungkapkan kesalahan menjurnal dan memposting. Neraca saldo berguna untuk menyiapkan laporan keuangan. Langkahlangkah menyajikan neraca saldo: 1. Menuliskan daftar akun beserta saldonya sesuai saldo normal setiap akun. 2. Menjumlahkan seluruh akun bersaldo debit dan bersaldo kredit. 3. Menguji apakah jumlah seluruh akun bersaldo debit sama dengan jumlah seluruh akun bersaldo kredit. Berdasarkan data pada ilustrasi 2, neraca saldo perusahaan Angkutan Kota “Cepat, adalah: Angkutan Kota "Cepat" Neraca Saldo 31 Desember 2016' Debit Akun (Rp000) Kas Piutang Dagang Perlengkapan Kendaraan Peralatan Utang Dagang Utang Bank Modal, Aditya Prive, Aditya Pendapatan Jasa Beban Gaji Beban Listrik & Air Beban Lain-lain Total Proses Mencatat Transaksi Kredit (Rp000) 52.600 4.600 3.300 225.000 10.000 6.000 100.000 175.000 1.000 20.600 4.000 1.000 100 301.600 301.600 33 Untuk mengembangkan pemahaman, berikut disajikan ilustrasi persamaan akuntansi beserta laporan keuangan yang relevan. Soal Latihan Soal 1 1 April 20X7 Nona Aflaha mendirikan perusahaan jasa agen perjalanan “Falah”, dengan transaksi pada bulan April 20X7: 1) Nona Aflahah menyetor uangnya sebesar Rp 15.000.000,- untuk memulai usaha agen perjalanannya. 2) Membayar beban sewa kantor April sebesar Rp 600.000,3) Membeli peralatan secara tunai Rp 3.000.000,4) Beban iklan April yang belum dibayar sebesar Rp 700.000,5) Membayar perlengkapan Rp 900.000,6) Nilai jasa perjalanan yang diselesaikan kepada pelanggan sebesar Rp 10.000.000,- dimana Rp 3.000.000,- diterima tunai, sisanya belum diterima. 7) Pengambilan uang untuk keperluan Nona Aflahah sebesar Rp 600.000,8) Membayar utang beban iklan sebesar Rp 500.000,9) Membayar beban gaji karyawan Rp 2.500.000,10) Diterima pelunasan dari pelanggan sebesar Rp 4.000.000,Diminta: (a). Siapkan Ikhtisar Tabulasi Persamaan Akuntansiagen perjalanan “Falah”, dan (b). Sajikan laporan laba rugi, laporan perubahan modal April 20X7 dan neraca tanggal 30 April 20X7. Soal 2 Tuan Salim mendirikan perusahaan jasa Kantor Pengacara “Salim & Rekan”pada tanggal 1 Juli 20X7. Pada tanggal 31 Juli 20X7 neraca perusahaan menunjukkan: Kas Rp 5.000.000,-, Piutang Dagang Rp 1.500.000,-, Perlengkapan Rp 500.000,-, Peralatan Rp 6.000.000,-, Utang Dagang Rp 4.200.000,-, Modal Salim Rp 8.800.000,-. Transaksi yang terjadi selama Agustus 20X7, adalah: 1) Diterima pelunasan piutang dagang dari pelanggan sebesar Rp 1.200.000 2) Membayar utang dagang sebesar Rp 2.800.000,3) Menyelesaikan jasa kepada pelanggan sebesar Rp 7.500.000,- dimana Rp 3.000.000,- diterima secara tunai,sisanya akan diterima September 20X7 4) Dibeli tambahan peralatan sebesar Rp 2.000.000,- dimana Rp 400.000,- dibayar tunai , sisanya masih terutang. 5) Membayar beban-beban: gaji Rp 2.500.000,-, sewa Agustus Rp 900.000,- dan iklan Rp 400.000,Proses Mencatat Transaksi 34 6) Pengambilan uang untuk keperluan Tuan Salim sebesar Rp 700.000,7) Diterima pinjaman dari bank dalam bentuk utang wesel bernilai Rp 2.000.000,8) Diterima bon penagihan rekening listrik Agustus Rp 270.000,- Diminta: (a). Siapkan Ikhtisar Tabulasi Persamaan AkuntansiKantor Pengacara “Salim & Rekan”, dan (b). Sajikan laporan laba rugi, laporan perubahan modal Agustus 20X7 dan neraca tanggal 31 Agustus 20X7. Soal 3 1 Juni 20X7 Nona Halisa mendirikan perusahaan jasa persewaan motor“MotorMu”, dengan investasi awal sebesar Rp 12.000.000,- Data pada tanggal 30 Juni berikut ini menyajikan aset dan kewajiban perusahaan serta pendapatan dan beban selama Juni: Kas Rp 10.150.000,Pendapatan Jasa Rp 6.500.000,Piutang Dagang Rp 2.800.000,Beban Iklan Rp 500.000,Perlengkapan Rp 2.000.000,Beban Sewa Rp 1.600.000,Peralatan Rp 10.000.000,Beban BBM Rp 200.000,Utang Wesel Rp 9.000.000,Beban Listrik Rp 150.000,Utang Dagang Rp 1.200.000,Nona Halisa selama Juni 20X7 tidak melakukan penambahan investasi ke perusahaan, namun menggunakan uang perusahaan sebesar Rp 1.300.000,- untuk keperluan pribadi. Diminta: Sajikan laporan laba rugi, laporan perubahan modal Juni 20X7 dan neraca tanggal 30 Juni 20X7. Soal 4 1 Mei 20X7 Tuan Matrikan mendirikan perusahaan jasa konsultasi manajemen“Matrikon”,berikut transaksi yang terjadi selama Mei 20X7: 1 Mei Tuan Matrikan menyetorkan uang ke Matrikon sebagai modal awal. 2 Mei Membayar beban sewa kantor bulan ini Rp 900.000,3 Mei Membeli perlengkapan secara kredit Rp 600.000,5 Mei Membayar beban iklan Rp 125.000,9 Mei Menerima pendapatan jasa konsultasi secara tunai Rp 4.000.000,12 Mei Menyerahkan uang untuk keperluan Tuan Matrikan Rp 1.000.000,15 Mei Diselesaikan jasa konsultasi kepada klien secara kredit Rp 5.400.000,Proses Mencatat Transaksi 35 17 Mei Dibayar beban gaji karyawan Rp 2.500.000,20 Mei Dibayar perlengkapan yang dibeli tanggal 3 Mei 23 Mei Diterima pelunasan piutang atas transaksi tanggal 15 Mei Rp 4.000.000,26 Mei Menerima pinjaman dari bank brupa wesel bayar Rp 5.000.000,29 Mei Membeli peralatan secara kredit Rp 4.200.000,30 Mei Dibayar beban listrik Rp 275.000,Diminta: (a). Siapkan Ikhtisar Tabulasi Persamaan AkuntansiJasa Konsultasi manajemen “Matrikon”,, dan (b). Sajikan laporan laba rugi, laporan perubahan modal Mei 20X7 dan neraca tanggal 31 Mei 20X7. Soal 5 Perusahaan Golf ASA dan Perusahaan BABA dibuka pada tanggal 1 Maret oleh Doni. Berikut ini beberapa transaksi terpilih yang terjadi pada bulan Maret: 1 Maret 3 Maret 5 Maret 6 Maret 10 Maret 18 Maret 19 Maret 25 Maret 30 Maret 30 Maret 31 Maret Menempatkan investasi sebesar Rp60.000 secara tunai ke dalam bisnis Membeli tanah seharga Rp38.000 tunai. Harga ini mencakup tanah Rp23.000, bangunan Rp9.000, dan peralatan Rp6.000. Mengiklankan pembukaan Perusahaan BABA dan lapangan golf mini, membayar beban iklan sebesar Rp1.600 Membayar kas Rp1.480 untuk polis asuransi 1 tahun Membeli tongkat golf dan peralatan lain senilai Rp2.600 dari Perusahaan CACA dan akan jatuh tempo dalam waktu 30 hari Menerima uang tunai sebesar Rp800 dari pendapatan iuran golf Menjual 100 buku kupon seharga masing-masing Rp15. Setiap buku berisi 10 kupon yang memungkinkan pemegangnya memainkan 1 ronde permainan golf atau memukul 1 keranjang bola golf Melakukan penarikan uang sebesar Rp1.000 untuk keperluan pribadi Membayar gajji sebesar Rp600 Membayar penuh Perusahaan CACA Menerima Rp500 dari pendapatan iuran Doni menggunakan akun-akun sebagai berikut: Kas; Asuransi Dibayar di Muka; Tanah; Bangunan; Peralatan; Utang Usaha; Pendapatan Diterima di Muka; Modal, Doni; Penarikan; Pendapatan Golf; Beban Iklan; dan Beban Gaji. Diminta Buatlah jurnal untuk transaksi-transaksi di bulan Maret Soal 6 Vito adalah seorang arsitek berlisensi. Selama bulan pertama operasi bisnisnya, terjadi transaksi-transaksi berikut ini. Proses Mencatat Transaksi 36 1 April 1 April 2 April 3 April 10 April 11 April 20 April 30 April 30 April Menginvestasikan kas Rp25.000 Merekrut seorang sekretaris-resepsionis dengan gaji Rp300 per minggu yang akan dibayar bulanan Membayar sewa kantor bulan itu Rp800 Membeli perlengkapan bahan-bahan arsitektur secara kredit dari Perusahaan DIDI Rp1.500 Menagih klien Rp900 atas jasa penyelesaian cetak biru sebuah carport Menerima uang muka kas sebesar Rp500 dari Roni untuk jasa perancangan rumah barunya Menerima kas Rp1.500 atas jasa yang telah dilaksanakan dan diserahkan kepada Beni Membayar gaji sekretaris-resepsionis untuk bulan itu Rp1.500 Membayar Rp600 kepada Perusahaan DIDI atas uang usaha yang jatuh tempo Vito menggunakan daftar akun berikut ini: No. 101 Kas; No. 112 Piutang Usaha; No.126 Perlengkapan; No.201 Utang Usaha; No.205 Pendapatan yang Diterima di Muka; No.301 Modal, Vito; No.400 Pendapatan Jasa; No. 726 Beban Gaji; dan No.729 Beban Sewa. Diminta a) Buatlah jurnal transaksi-transaksi tersebut b) Lakukan pembukaan (posting) ke akun-akun buku besar c) Susunlah neraca saldo per tanggal 30 April 2005 Soal 7 Rosi Teater yang dimiliki Rosi memulai operasinya di bulan Maret. Teater ini merupakan teater yang unik karena hanya akan memutarkan 3 film dari judul-judul film yang dibuat berurutan. Pada tanggal 1 Maret, buku besar Rosi menyajikan akun-akun sebagai berikut: No.101 Kas Rp16.000; No.140 Tanah Rp42.000; No.145 Bangunan (gerai makanan dan minuman ringan, ruang proyektor, tempat penjualan tiket dan layar) Rp18.000; No.157 Peralatan Rp160.000; No.201 Utang Usaha Rp12.000; dan No.301 Modal, Rosi Rp80.000. Selama bulan Maret terjadi peristiwa dan transaksi berikut ini. 2 Maret 3 Maret 9 Maret 10 Maret Menyewa 3 film Star Wars (Star Wars, The Empire Strikes Back, dan The Return of the Jedi) untuk ditayangkan selama 3 minggu pertama di bulan Maret. Biaya penyewaan film sebesar Rp9.000; Rp3.000 dibayar secara tunai dan Rp6.000 akan dibayar pada tanggal 10 Maret Memesan 3 film Star Trek pertama untuk ditayangkan pada 10 hari terakhir bulan Maret. Film ini membutuhkan biaya Rp300 per malam Menerima kas Rp6.500 dari tiket masuk Membayar saldo yang akan jatuh tempo dari penyewaan film-film Star Proses Mencatat Transaksi 37 11 Maret 12 Maret 20 Maret 20 Maret 31 Maret 31 Maret 31 Maret Wars dan utang usaha tanggal 1 Maret sebesar Rp3.000 Menandatangani kontrak dengan Perusahaan Bobi untuk mengoprasikan gerai makanan dan minuman ringan. Bobi akan membayar 10% dari penerimaan konsesi bruto (yang akan dibayar bulanan) atas hak untuk mengoprasikan gerai konsesi Membayar beban iklan Rp800 Menerima kas Rp7.200 dari tiket masuk pelanggan Menerima film-film Star Trek dan membayar biaya sewa sebesar Rp3.000 Membayar gaji sebesar Rp4.800 Menerima laporan dari Bobi yang menunjukkan penerimaan bruto dan penjualan makanan dan minuman sebesar Rp8.000, dan saldo yang akan dibayarkan kepada Rosi Teater sebesar Rp800 (Rp8.000 x 10%) untuk bulan Maret. Bobi membayar setengah saldo terutang dan akan membayar sisanya pada tanggal 5 April. Menerima kas Rp12.000 dari tiket masuk pelanggan Sebagai tambahan atas akun-akun yang telah disebutkan, daftar akun meliputi: No.112 Piutang Usaha, No.405 Pendapatan Tiket Masuk, No. 406 Pendapatan Penjualan Makanan, No.610 Beban Iklan, No.632 Beban Sewa Film, dan No. 726 Beban Gaji. Diminta a) Masukkan saldo-saldo awal ke dalam buku besar. Berikan tanda tik () pada kolom referensi di buku besar untuk saldo awal tersebut. b) Buatlah jurnal untuk transaksi-transaksi yang terjadi di bulan Maret c) Lakukan pembukuan ayat-ayat jurnal bulan Maret ke dalam buku besar. Diasumsikan seluruh ayat jurnal dibukukan dari halaman 1 jurnal d) Susunlah neraca saldo per tanggal 31 Maret 2005 Soal 8 Sinta adalah seorang Akuntan B.A.P. Selama bulan pertama operasi bisnisnya, terjadi transaksi berikut ini. 1 Mei 2 Mei 3 Mei 7 Mei 11 Mei 12 Mei 17 Mei Sinta menginvestasikan kas sejumlah Rp20.000 Merekrut seorang sekretaris-resepsionis dengan gaji Rp1.000 per bulan Membeli persediaan secara kredit senilai Rp1.500 dari Perusahaan FAFA Membayar Rp900 tunai untuk sewa kantor bulan itu Menyelesaikan suatu penugasan pajak dan menagih klien Rp2.100 atas jasa yang telah diberikan Menerima uang muka sebesar Rp3.500 dari suatu penugasan konsultasi manajemen Menerima kas sebesar Rp1.200 atas jasa yang telah diberikan untuk Perusahaan GUGU Proses Mencatat Transaksi 38 31 Mei 31 Mei Membayar gaji sekretaris-resepsionis untuk bulan tersebut sebesar Rp1.000 Membayar 40% saldo terutang kepada perusahaan FAFA Sinta menggunakan daftar akun berikut ini: No.101 Kas; No.112 Piutang Usaha; No.126 Perlengkapan; No.201 Utang Usaha; No.205 Pendapatan yang Diterima di Muka; No.301 Modal, Sinta; No.400 Pendapatan Jasa; No.726 Beban Gaji; dan No,729 Beban Sewa. Diminta a) Buatlah jurnal transaksi-transaksi tersebut b) Lakukan pembukaan akun-akun buku besar c) Susunlah neraca saldo per tanggal 31 Mei 2005 Soal 9 Rio Teater dimiliki oleh Rio. Seluruh fasilitas teater ini telah selesai pada tanggal 31 Maret. Pada saat itu, buku besar menyajikan: No.101 Kas Rp6.000; No.140 Tanah Rp10.000; No.145 Bangunan (gerai makanan dan minuman ringan, ruang proyektor, tempat penjualan tiket dan layar) Rp8.000; No.157 Peralatan Rp6.000; No.201 Utang Usaha Rp2.000; No.275 Utang Hipotek Rp8.000; dan No.301 Modal, Rio Rp2.000. selama bulan April, terjadi peristiwa dan transaksi-transaksi berikut ini. 2 April 3 April 9 April 10 April 11 April 12 April 20 April 25 April 29 April 30 April 30 April Membayar sewa film sebesar Rp800 untuk film pertama Memesan 2 tambahan film masing-masing Rp1.000 Menerima kas Rp1.800 dari tiket masuk Melakukan pembayaran Rp2.000 untuk hipotek dan Rp1.000 untuk utang usaha yang telah jatuh tempo Rio Teater mengontrak Perusahaan Tito untuk mengoperasikan gerai penjualan makanan dan minuman. Tito akan membayar 17% dari penerimaan penjualan kotor atas makanan dan minuman (dibayar bulanan) untuk hal mengoperasikan gerai penjualan tersebut Membayar beban iklan Rp300 Menerima salah satu dari film yang dipesan pada tanggal 3 April dan menerima tagihan Rp1.000. Film tersebut akan diputar di bulan April Menerima kas Rp5.200 dari tiket masuk Membayar gaji Rp1.600 Menerima laporan dari Tito yang menunjukkan penerimaan kotor penjualan makanan dan minuman sebesar Rp1.000 dan saldo terutang pada Rio Teater sebesar Rp170 (Rp1.000 x 17%) untuk bulan April. Tito membayar setengah saldo terutang dan akan melunasi sisanya pada tanggal 5 Mei Membayar di muka sewa film khusus seharga Rp900 yang akan diputar di bulan Mei Proses Mencatat Transaksi 39 Sebagai tambahan terhadap akun-akun yang telah disebutkan, daftar akun juga menunjukkan: No.112 Piutang Usaha, No.136 Sewa Dibayar di Muka, No.405 Pendapatan Tiket Masuk, No.406 Pendapatan Penjualan Makanan dan Minuman, No.610 Beban Iklan, No.632 Beban Sewa Film, dan No.726 Beban Gaji. Diminta a) Masukkan saldo-saldo awal di dalam buku besar per tanggal 1 April. Berikan tanda tik () pada kolom referensi dalam buku besar untuk menandai saldo awal b) Buatlah jurnal transaksi-transaksi di bulan April c) Lakukan pembukuan ayat jurnal April ke dalam buku besar. Asumsikan bahwa seluruh ayat jurnal dibukukan dari halaman 1 jurnal d) Susunlah neraca saldo per tanggal 30 April 2005 Proses Mencatat Transaksi

40